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最全的做会计分录的方法与步骤!(必须收藏)

发布者:    来源:    发布时间:2021-11-25


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常把梦想挂在嘴边,却败在不愿改变的懒惰上;向往更好的生活,却跳不出舒适区去争取。要知道,每个梦想的背后都是恒久的坚持,每个成功的脚下都是无数的汗水。成长的路上,只有奋斗才会给你带来最大的安全感。

——导读——          


会计新手有时会为会计分录的填写犯难,下面为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤,希望各位在以后的工作中得心应手。


图片业务实例:

1、库存现金的核算

(1)现金收入的核算

借:库存现金

 贷:银行存款(提取现金)

       其他应收款(对个人罚款)

       其他应付款(收取押金)

       其他业务收入(销售废旧材料)

 

(2)现金支出的核算

借:管理费用(办公费用)

     应付职工薪酬(支付工资)

     其他应收款(预借差旅费)

  贷:库存现金

 

2、银行存款的核算

(1)银行存款收入

借:银行存款

  贷:库存现金(存入现金)

       应收账款(收回应收账款)

       主营业务收入

       应交税费—应交增值税(销项税额)

 

(2)银行存款支出

借:库存现金(提现)

       管理费用(办公费用)

       原材料等(购买材料等)

  贷:银行存款

 

3、原材料的核算

(1)购买原材料的账务处理

借:原材料   (已验收入库)

       在途物资(未验收入库)

       应交税费—应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款(已收款)

        应付账款(未收款)

 

(2)在途物资验收入库时

借:原材料

  贷:在途物资

 

(3)特殊情况:材料已到,发票未到,货款尚未支付

月末暂估入账,下月初再红字冲销

借:原材料

  贷:应付账款---暂估应付款---某企业

 

(4)发出原材料的账务处理

借:生产成本(直接用于生产车间)

      制造费用(车间管理部门)

      管理费用(行政管理部门)

      销售费用(销售部门)

      其他业务成本(外销)

  贷:原材料

 

4、库存商品的核算

(1)产成品入库的账务处理

借:库存商品

  贷:生产成本

 

(2)销售商品结转销售成本的账务处理

借:主营业务成本

  贷:库存商品

确认收入

借:银行存款

  贷:主营业务收入

       应交税费—应交增值税(销项税额)

 

5、应收账款的核算

(1)应收账款发生

借:应收账款

  贷:主营业务收入

         应交税费-应交增值税(销项税额)

 

(2)应收账款收回

借:银行存款

  贷:应收账款

 

6、坏账准备的核算

当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额

(1)计提坏账准备时

借:资产减值损失---计提的坏账准备

  贷 :坏账准备

 

(2)冲减坏账准备时

借:坏账准备               

  贷 :资产减值损失---计提的坏账准备

 

(3)实际发生坏账时的会计分录

借:坏账准备

  贷:应收账款

 

(4)冲销/冲回

借:应收账款

  贷:坏账准备

 

7、应收票据的核算

(1)不带息应收票据的会计处理票据取得   借: 应收票据(按面值入账)贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)到期收回款项借:  银行存款贷: 应收票据到期债务人无力偿还款项借:  应收账款贷: 应收票据

 

(2)带息应收票据的会计处理票据取得(同不带息票据)   期末计息(期末一般是指中期末、年末)借:应收票据贷:财务费用到期收回款项(本金+利息)借:  银行存款贷: 应收票据财务费用

到期债务人无力偿还款项借:  应收账款贷: 应收票据财务费用

 

8、预付账款的账务处理

(1)预付货款

借:预付账款

  贷:银行存款

 

(2)收到货物:

借:原材料等

       应交税金—应交增值税/销项税

  贷:预付账款

 

(3)补付货款

借:预付账款

  贷:银行存款

 

(4)回多余款项

借:银行存款

  贷:预付账款

 

9、应付账款的核算

(1)应付账款发生的账务处理

借:库存商品/原材料

       应交税费—应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款

 

(2)偿付应付账款的账务处理

借:应付账款

  贷:银行存款

 

10、应付职工薪酬

(1)计提应付职工薪酬的账务处理

借:生产成本   (生产工人的职工薪酬)

       制造费用   (车间管理人员的职工薪酬)

       管理费用   (管理部门人员的职工薪酬)

       销售费用   (销售人员的职工薪酬)

       在建工程   (工程人员的职工薪酬)

       研发支出   (研发人员的职工薪酬)

  贷:应付职工薪酬——工资(社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等)

 

(2)发放应付职工薪酬的账务处理( 特殊情况)

借:应付职工薪酬

  贷:银行存款

 

11、应交增值税的账务处理——一般纳税人

(1)进项税额核算,企业采购物资时:

借:原材料等

       应交税费---应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款等

 

(2)进项税额转出核算,材料改变用途时:

借:在建工程/应付职工薪酬

  贷:原材料

 

       应交税费—应交增值税(进项税额转出)

(3)销项税额核算,销售商品或提供劳务时:

借:银行存款等     

  贷:主营业务收入

       应交税费---应交增值税(销项税额)

 

(4)计算应缴纳的增值税:

=销项税额—进项税额+进项税额转出

借:应交税费—应交增值税(已交税金)

  贷:银行存款

 

12、应交增值税的账务处理——小规模纳税人

(1)采购收到增值税专用发票或普通发票

借:原材料     

  贷:银行存款等

 

(2)销售时,开出普通发票

借:银行存款等

  贷:主营业务收入  含税售价÷(1+3%)        应交税费——应交增值税   不含税售价×3%

 

13、计算、计提税金(增值税、所得税以外的主要税金)

借:税金及附加 (以下合计)

  贷:应交税费-应交消费税(考的可能性不大,如果考也会直接给金额,不要求算)

       -应交城市维护建设税

       -应交教育费附加

城建税=(增值税+消费税)*税率

教育附加=(增值税+消费税)*税率

 

14、支付上述税金

借:应交税费-应交消费税

       -应交城市维护建设税

       -应交教育费附加

   贷:银行存款

 

15、短期借款的核算

 (1)借入借款

借:银行存款

    贷:短期借款

(2)计提利息

借:财务费用

   贷:应付利息

(3)偿还借款

借:短期借款

   贷:银行存款


16、长期借款的核算

(1)取得借款

借:银行存款

 贷:长期借款——本金

 

(2)计提利息

借:财务费用(生产经营期间)

或管理费用(筹建期间)

或在建工程(用于购建固定资产)

或研发支出(用于自创无形资产)

   贷:应付利息(分期付息)

   或长期借款——应付利息(到期付息)

 

(3)偿还借款

借:长期借款——本金

   长期借款——应付利息

   贷:银行存款

 

17、接受投资的核算

(1)接受现金资产投资的账务处理

借:银行存款

   贷:实收资本—投资者(有限责任公司等企业)

       或者股本(股份有限公司)

 

(2)接受非现金资产投资的账务处理

入账价值按照合同约定的价值/评估价值

借:固定资产/无形资产/原材料等

  贷:实收资本—投资者(有限责任公司等企业)

       或者股本(股份有限公司)

 

18、减资

(1)资本过剩引起减资的核算

借:实收资本   

  贷:银行存款

 

(2)发生重大亏损时减资的核算

借:实收资本

  贷:利润分配——未分配利润

 

19、收入的核算

(1)取得主营业务收入的账务处理

确认收入

借:银行存款

  贷:主营业务收入

       应交税费—应交增值税(销项税额)

结转成本

借:主营业务成本

  贷:库存商品

 

(2)取得其他业务收入的账务处理

其他业务收入:销售原材料,出租包装物出租固定资产

确认收入

借:银行存款

  贷:其他业务收入

       应交税费—应交增值税(销项税)

结转成本

借:其他业务成本

  贷:原材料

 

20、成本的核算

(1)发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理

借: 生产成本

  贷:原材料

       应付职工薪酬                

       制造费用

 

(2)月末制造费用在不同产品之间的账务处理

①确定分配基础

②分配率=制造费用/分配基础

③每个产品的分配费用=分配基础*分配率

借:生产成本—某产品

  贷:制造费用

 

21、费用的核算

企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。

(1)结转主营业务成本

借:主营业务成本

  贷:库存商品

 

(2)结转其他业务产品成本的账务处理

借:其他业务成本

  贷:原材料

 

(3)发生税金及附加的账务处理

借:税金及附加

  贷:应交税费

 

(4)销售费用:因销售而产生费用

借:销售费用

  贷:银行存款等

 

(5)管理费用:办公室办公用品费,水电费等

借:管理费用

  贷:银行存款等

 

(6)财务费用:利息支出,汇兑净损失,金融机构手续费

借:财务费用

  贷:银行存款/应付利息

 

22、营业外收支

(1)营业外收入:固定资产盘盈,罚没利得,接受捐赠,无形资产销售

借:固定资产清理/银行存款

  贷:营业外收入

 

(2)发生营业外支出:非流动资产盘亏,被罚款,捐赠,不可抗拒力的自然灾害造成损失

借:营业外支出

  贷:银行存款或者原材料

      应交税费----应交增值税(进项税转出)

 

23、财务成果的核算

(1)期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理

       使本年利润增加

借:主营业务收入

       其他业务收入

       公允价值变动收益

       投资收益

       营业外收入

  贷:本年利润

 

(2)期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理

       使本年利润减少

借:本年利润

  贷:主营业务成本

       税金及附加

       其他业务成本

       销售费用

       管理费用

       财务费用

       资产减值损失

       公允价值变动损益(可能为损失)

       投资收益(可能为损失)

 

(3)所得税

应纳税所得额=税前会计利润(利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额

所得税费用=应纳税所得额*25%

①计提时

借:所得税费用

  贷:应交税费—应交所得税

②期末结转

借 :本年利润

   贷:所得税费用

净利润=利润总额-所得税费用

 

24、年末,结转本年利润余额

借:本年利润

  贷:利润分配-未分配利润(盈利)

亏损分录相反

 

25、利润分配,提取盈余公积金

借:利润分配-提取法定盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润)

       -提取任意盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润)

        贷:盈余公积

 

26、利润分配,向投资者计算分配(还没支付)利润

借:利润分配-应付现金股利或利润

   贷:应付股利

以后支付时

借:应付股利

   贷:银行存款

 

27、用盈余公积时(特定用途才用,只有在弥补亏损、转增资本才可以用)

借:盈余公积

    贷:利润分配-未分配利润(弥补亏损)

       实收资本(转增资本)

 

28、最后结转利润分配二级科目,把其他二级科目转到未分配利润二级科目

借:利润分配-未分配利润(以下合计数)

    贷:利润分配-提取法定盈余公积(把借方发生数全部结转)

       -提取任意盈余公积(借方发生数全部结转)

       -应付现金股利或利润(把借方发生数全部结转)


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