行政处罚决定书文号 淮税一稽罚[2023]8号
案件名称 江苏***科技有限公司-违反税收管理
处罚事由 对外销售货物未进行纳税申报 你公司分别于2016年1月26日、10月17日与内蒙古***旗教育局签订了价款分别为10689988.00元和12998999.00元的政府采购合同，以上合同教学仪器设备已货到验收。
你公司淮安光大村镇银行开设银行账户700102****1264在2017年1月4日至2019年2月1日期间，收到内蒙古***旗财政国库集中支付账户、***各学校仪器款累计15001994元。
你公司也向购方提供211张增值税普通发票、7张通用机打发票，票面金额共计23867949.05元。
经查实，以上发票销售方栏目虽为你公司江苏***科技有限公司名称，但并非你公司正常领购，而属于其他企业领购的发票。
经检查人员核实，以上业务是孙某借用你公司资质进行招投标开展业务、使用你公司公章签订合同，并以你公司名义在淮安光大村镇银行开设银行开立账户700102****1264。
你公司于2019年12月开具给正蓝旗10所学校增值税普通发票10份，共计1075931.00元。
经查看你公司相关记账凭证，你公司于当月计入主营业务收入，并申报了相应税款。根据你公司法定代表人张某陈述，因孙某提供给***学校的发票有问题，便与其协商、要求你公司开具部分发票，张某同意开具以上10份增值税普通发票。
综上，你公司同意孙某以你公司名义签订合同、开展业务、收取货款，你公司作为采购合同的供货方，履行供货义务，承担合同责任，也应是纳税义务主体。
你公司未对上述事项的应税收入20407884.03元（不含税）全额进行申报纳税，仅申报952151.35元（不含税），涉及少申报应税收入19455732.68元。
处罚依据 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第二条、第五条和《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第一条之规定，你公司2016年9月份应补缴增值税486968.79元，2017年6月份应补缴增值税2700912.31元，2018年6月份应补缴增值税115164.83元，2018年10月份应补缴增值税33239.45元，上述共计补缴增值税3336285.38元。
依据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第一条、第二条、第四条、第五条、第七条之规定，2016年9月份应补缴城建税34087.82元，2017年6月份应补缴城建税189063.86元，2018年6月份应补缴城建税8061.54元，2018年10月份应补缴城建税2326.76元，上述共计补缴城建税233539.98元。
依据国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知（国发明电〔1994〕2号）以及《省政府关于调整地方教育附加等政府性基金有关政策的通知》（苏政发〔2011〕3号文）规定，应补征教育费附加100088.56元、地方教育附加66725.71元。
依据《国家税务总局 关于印发<企业所得税核定征收办法>（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）第三条第一款第三项、第四条第一款第一项、第五条第一款第二项、第六条、第八条之规定计算得出的应纳企业所得税额与按照《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令〔2001〕第049号）第三十五条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第四十七条第一款第四项之规定，即你公司正常业务毛利率法计算得出的应纳企业所得税额，两者取其高原则，你公司2016年度应补缴企业所得税额41323.61元，2017年度应补缴企业所得税额186283.51元，2018年度应补缴企业所得税额9275.27元。2016-2018年度共计补缴企业所得税236882.39元。
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条、第二条、第三条、第八条之规定，你公司应补缴2016年1月印花税3207.00元，2016年10月份印花税3899.70元，2018年10月印花税53.68元，上述共计补缴印花税7160.38元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令〔2001〕第049号）第六十三条第一款及《长江三角洲区域登记 账证 征收 检查类税务违法行为行政处罚裁量基准》第十六条，考虑到你公司检查期间能积极配合检查人员开展工作，未发生拒绝、阻挠检查的行为，对所偷增值税、城建税、企业所得税、印花税税款3813868.13元，处以0.5倍罚款
纳税人名称 江苏***科技有限公司
统一社会信用码 913***150019XH
处罚结果 1906934.09元。
违法行为登记日期 2023-04-21
处罚决定书制作日期 2023-04-21
处罚机关 国家税务总局淮安市税务局第一稽查局
