大部分企业都会出现采购的材料/商品已入库,却未取得发票的情况。但是最近又有企业暂估入账出事了:某企业暂估成本500余万元未收到税前扣除凭证,未按规定在汇算清缴期内进行纳税调整……看完这个案例,倒吸了一口凉气,这胆子也太肥了吧!一次性暂估了500多万的成本,居然还敢在税前扣除了!
“暂估入账”其实是会计上实质重于形式的一种体现。业务已经发生了,虽然“票”还没到,但是按照权责发生制的要求,为了反映企业真实的业务情况,就需要“暂估入账”了01
常见的采购入库的
存货暂估入账
采购业务里,暂估入账是一个非常典型的问题,因为采购入库和发票的实际收到时间往往有时间差,月底的时候,需要财务根据入库单或者合同确认存货,暂估入账。
① 暂估入账
当月入库未收到发票,月底时为了正确核算企业的库存成本,应进行暂估入账。会计分录如下:
借:库存商品 1000
贷:应付账款——XX供应商 ——暂估 1000
② 按照规定,暂估入库要在次月月初红字冲回,但考虑到发票取得的不确定性,可能会导致加大财务人员的工作量。因此,在实际工作当中一般是在收到发票时再作冲回处理。
会计分录如下:
1)红字冲回暂估入库
借:库存商品 -1000
贷:应付账款——XX供应商 ——暂估/无票 -1000
2)收到发票,作常规入库处理(如果进项不能抵扣,或者是普通发票则没有税额)
借:库存商品 1000
应交税费——应交增值税(进项税额) 130
贷:应付账款——XX供应商 1130
存货暂估入账总结:
固定资产暂估入账
在固定资产已经达到预定可使用状态但是还没有办理竣工决算的时候,要不要暂估入账呢?
跨年暂估入账处理
假设2021年12月B公司购进货物未取得发票,根据入库单(不含税金额100万元)暂估入账。(单位:万元)暂估入账涉税问题
整理了关于暂估入账的几个常见税务问题,搞懂了这些要点,税务处理就不再是问题~
因此,在企业所得税预缴申报环节,暂估入账成本费用是可以在税前扣除的。
那么,如果能合理利用这一点,可以避免后期多缴纳税款的情况发生。
1、已实际发生的成本费用
★在企业所得税汇算清缴期结束前取得发票的,可以在发生的当年税前扣除;
★在企业所得税汇算清缴期结束前未能取得发票的,不得在当年税前扣除。
从上述文件中可以得出结论:
取得以前年度暂估成本费用的发票,可以追溯到发生年度扣除,但追补期不得超过5年;
如追补年度企业所得税应纳税款不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
以上是关于暂估入账的相关财税处理,如果你还有什么问题,可以在文章下方留言哦~
上一篇:自主就业退役士兵创业税费扣减
下一篇:股权中隐藏的12个大坑,汇总