“十步工作法”筛查农产品出口退税常见风险

通过“十步工作法”筛查 企业农产品出口退税常见风险“浮出水面”

湖北省随州市是农业大市，2022年农产品出口78.1亿元人民币，首次突破10亿美元，连续18年位居湖北省第一。近期，国家税务总局随州市税务局与商务、海关等六部门联合组织了为期两个月的涉税风险专项排查活动。税务干部通过案头分析、税务约谈、实地核查、明察暗访等“十步工作法”，对全市60多家农产品出口企业的生产、加工、销售等环节逐一体检，对企业2021年度以来的出口业务开展退(免)税检查，共查出3大类45个问题，涉及20多家企业。那么，通过随州市税务局“十步工作法”，能够透视企业农产品出口退税过程中哪些常见风险呢?

第一步：调查企业背景，初筛隐患风险。在出口企业初设时，税务部门须对企业法人、财务人员和办税人员的信息及资金进行核查，筛查风险，并对有风险的企业和人员进行重点关注、重点提醒、重点监管。具体核查内容有：企业人员是否为税务系统中登记的失联走逃、虚开骗税、失信违法企业的相关人员，是否从事过退税高风险行业的工作，是否在退税高风险地区从事过类似工作;企业是否存在幕后实际控制人员，是否为轻资产模式经营等。

第二步：确定企业工艺，避免高报退税。为防止少数企业高报出口退税，随州市税务部门与当地海关、市场监管部门共同研究，对于难以从外观上区分初级农产品和深加工产品的部分业务，明确了加工出口企业必备的工艺流程。

第三步：测算单耗能耗，监控出口总量。在单耗测算上，税务部门对测算过程全流程记录拍照，形成证据充分、数据准确、结果合理的测算报告。对企业已备案的单耗采取持续跟踪、动态调整、定期清算等后续管理措施。在能耗测算上，所有食用菌生产加工出口企业，须分车间安装电表，生产加工货物须分生产环节进行能耗监管。在此基础上，将全市行业能耗的平均值作为分析评估企业生产出口数量的预警值，对能耗测算值超过预警值的食用菌加工出口企业开展深入的税收评估，防范企业虚假出口。

第四步：采集收购价格，评估退税金额。各县市区税务局税源管理人员按照责任分工，定期从当地农贸市场和农户处收集不同品质的农产品的统货价格，逐级上报，由随州市税务局按照一定的权重加权平均，确定并统一发布材料均价，指导各地进行退税审核。如果出口企业申报退税的材料价格低于发布的材料均价，按企业申报价格计算退税。如果申报退税的材料价格高于发布的材料均价，则审核人员将开展实地评估并结合日常监管的情况，验证企业退税价格的真伪。

第五步：抽查收购发票，严防虚开风险。目前，随州市税务部门正加大对农产品加工出口企业收购发票的抽查力度。其中，对3年以内新办企业的收购发票，核查比例须达到50%;对设立时间超过3年的出口企业，核查比例须达到5%至10%。

第六步：定期监盘存货，防范生产不实。每年企业生产经营的淡季，随州市税务部门采取“统一组建专班、统一方案标准、统一时间节点、统一监盘方法、统一报送资料”的方法，先将企业仓管台账、收购发票、财务报表、财务账簿等相关存货的数据进行比对，再将财务相关数据与实物监盘结果进行比对查验，确认存货账实是否相符。

第七步：制定监控指标，捕捉风险疑点。从多个维度制定风险监控指标，为基层税务干部指明风险排查方向。例如，以企业材料价格，测算年出口数量的合理性;以企业用工人数，测算年加工能力的合理性;以企业单位产品能耗，测算产品加工数量的合理性;以运输费用发生总额，验证产品出口增减变化的合理性;以出口产品增值率，验证退税额与免抵额的比例的合理性;以农产品单耗，评估当期退税额的合理性;以报关出口海关与进口国的地理位置，验证出口路径的合理性;以企业收汇结汇金额与出口总金额的比例，评估出口行为的合理性等。

第八步：日常巡查督管，做实精准监管。充分发挥出口退税专班团队的优势，在日常巡查管理上，结合企业增值税税负、生产产量、收购价格等监控指标情况，对企业开展不定期的重点抽查，并做好抽查记录。同时，针对企业的重点业务、关键环节、风险事项，及时给予“一企一策”个性化、定制化政策培训、管理指导或提示提醒。

第九步：分类分级监管，激励企业遵从。严格落实出口企业分类评定管理办法，结合农产品出口企业的规模、净资产、经营年限、纳税信用等级、海关信用管理类别、外汇管理等级、风险等级等，对企业实施精准的分级分类监管。其中，财务核算规范、内控机制健全、风险等级较低、申报结汇正常且地方政府支持的农产品出口龙头企业，可享受退税办理“快审快退”“先退后核”等“绿色通道”服务，在税银互动、“出口退税贷”等方面也可获得全力支持;相反，对于信用等级较低、税收遵从较差、业务弄虚作假、风险隐患突出的农产品出口企业，税务部门将对其采取严查收购发票、海运提单、收汇资料等严管措施。

第十步：协同联动共治，凝聚监管合力。对生产工艺不达标、未办理食品卫生许可证的企业采取“市监、商务不予登记，海关不予报关，税务不予退税”的措施，坚决限制投机性出口行为。同时，积极推动出台香菇酱、木耳酱、香菇浓缩汁等深加工产品的统一质量标准，对新办出口企业、出口新增产品委托海关或第三方检测机构进行检测，确定关键指标的含量，验证单耗的合理性。此外，探索建立由行业协会、农业农村、市场监管、税务部门共同采集、联合发布的香菇、黑木耳原材料信息价格管理机制，保证企业上报的原材料价格处于合理区间，防止其多报退税。

“十步工作法”是一面镜子

税务部门的很多工作方法，对于企业来说就是一面镜子——可以“照”出企业在税务风险内控方面的薄弱环节。随州市税务部门推出的“十步工作法”，就是如此。

比照“十步工作法”，笔者带领公司财务团队主动自查自纠，发现了有些税务处理的确不合规。例如，在很长一段时间以来，我们都是根据采购员提供的清单开具农产品收购发票，采购产品与收购发票的信息比对不及时、不全面。同时，未对生产环节进行严格的能耗监控，在购进的原材料、包装物、半成品等存货入库时，核算也不够仔细，这些问题都会带来一定的涉税风险。

基于“十步工作法”的要求，我们知道了税务部门的关注重点，并有针对性地改进了工作方法，进一步规范了收购发票的开具，定期将财务相关数据与实物监盘结果进行比对查验，分车间安装电表，分生产环节对生产加工货物进行能耗监管，全车间安装监控，严格做到货物流、资金流和发票流真实准确、互相印证，从而进一步强化了生产过程的核算管理。这样，我们对每批次产品的收入和成本掌握得清清楚楚，既提升了企业的财务管理水平和盈利能力，也有效降低了涉税风险，能够经得起税务部门的风险筛查和纳税检查。

常用“镜子”照一照，税务内控更主动。作为企业财务负责人，既要眼睛向内查摆问题，也要眼睛向外寻求方法。只有这样，才能取得事半功倍的效果。