【原创】 | 企业处置二手汽车如何缴纳增值税？
很多老板可能知道企业买车可以打6折，因为一般纳税人可以抵扣增值税及企业所得税。增值税可以在购入车辆当期进行一次性抵扣，可以抵扣13%，即13万元的增值税。根据财税2023年第37号文，企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。如果企业所得税实际税负率为25%，那么可以少交25万元的企业所得税。那么一辆100万的车子，可以抵扣增值税和企业所得税总的金额为34.75万元。如果再算上个人分红税之后，企业买车子就相当于打了个5折左右。您看到这个例子后，是不是就在想既然买车子这么省税，那么每年买一辆汽车，第二年转卖给其他人，那是不是很给力？那么问题了来了，您知道企业销售自己使用过的汽车应该选择什么税率进行申报缴税吗？我们今天就来和大家简单地分享一下。我们都知道税务局将企业分为：小规模纳税人和一般纳税人。因此我们需要分析小规模纳税人和一般纳税人销售二手车需要缴纳的增值税。小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，按简易办法以3%征收率减按2%征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，可以放弃享受3%征收率减按2%征收增值税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，开具增值税普通发票或增值税专用发票。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，纳税义务发生时间在2023年1月1日至2027年12月31日期间的，可享受3%征收率减按1%征收增值税，按照1%征收率开具增值税发票；对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。举例：小规模纳税人A公司2023年4季度以30万的价格卖了一辆二手车，同时在四季度合计取得主营业务收入为10万元。合计销售收入为40万元。30/1.03*1%+10/1.01*1%=0.29+0.10=0.39万元注意，小规模纳税人销售固定资产（不含不动产）不含税销售额应该是按照销售价格除以1.03.再去计算不含税销售额。跟主营业务销售收入的不含税销售额有一点区别。一般纳税人销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产时，应按照适用税率征收增值税，可开具增值税专用发票或普通发票。一般纳税人销项税额的计算公式为：销项税额 = 销售额×税率=含增值税销售额÷(1+税率）×税率。举例：一般纳税人A公司2023年4季度以30万的价格卖了一辆二手车，没有其他销售收入。因此A当期需要缴纳增值税：30*0.13=3.9万元一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。①2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入或自制的固定资产。②2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。③纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。④增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的。⑤一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。⑥2013年8月1日前购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。⑦销售的固定资产在购入时根据《增值税暂行条例》的规定，不得抵扣且未抵扣增值税。举例：一般纳税人A公司2023年4季度以30万的价格卖了一辆二手车，没有其他销售收入，该车辆符合上述简易征收条件。因此A当期需要缴纳增值税：30/1.03*0.02=0.5825万元一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，可以开具增值税普通发票或增值税专用发票。1、小规模纳税人企业销售二手车增值税征收率为3%，目前减按1%征收2、一般纳税人企业购进车辆的时候，没有抵扣进项税，增值税征收率为3%，目前减按2%征收3、一般纳税人企业购进车辆抵扣了进项税，不符合简易征收，需要按照动产销售13%计算增值税
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