【原创】 | 存货被淹损失500万？一文讲清税务扣除全流程！

根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）相关规定，该企业存货被淹损失属于非正常损失，符合税前扣除条件，但需满足以下关键要求：

1、扣除金额：按净损失额扣除

扣除金额并非简单的账面价值500万元，而是损失总额扣除责任人赔偿和保险赔款后的净额。

例如：保险公司最终理赔100万元，则企业可税前扣除的损失额为：

500万-100万=400万元。

2、申报方式：

企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

3、核心材料：五大关键证据

企业需在申报时准备好足以证明损失真实、合理的材料，完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性：

①存货计税成本确定依据（如入库单、采购发票、成本核算资料等）；

②仓库进水、存货被淹的现场证明（如照片、视频、气象灾害报告）；

③资产盘点表及损失清单（列明受损存货名称、数量、金额）；

④企业内部技术鉴定意见或法定资质机构出具的损失鉴定报告；

⑤相关责任认定及赔偿情况说明（如仓库保管责任认定、保险理赔文件）；

税法依据：核心条款

《企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的损失，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》第三十二条：企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》

第二十七条  存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

（一）存货计税成本的确定依据；

（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；

（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；

（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。